作者：万汇会计师事务所 发表时间：2022-06-30
指企业生产经营过程中所发生的经济记录不能得到正确反映，出现了记载事项与事实不符的现象，是企业运行环境和认为因素内外交互作用的结果。
常见情形：账表不符、账账不符、账实不符、账证不符
1、了解企业目前规章制度
了解企业财务制度、业务流程、内控控制制度
2、清理企业会计档案
搜集及整理财务资料，如会计凭证、会计账簿、财务报表、采购合同、销售合同及往来对账单等
3、分析产生原因
（1）企业内部管理混乱，内部控制制度不健全；
（2）企业财务制度、会计核算不健全；
（3）企业财务制度形同虚设，财务制度执行力不足；
（4）财务人员配置及职业素养不足，不能满足财务核算要求；
（5）财务人员更换频繁，前后任之间未做好交接手续；
4、汇报工作
财务工作牵一发而动全身，梳理乱账原因后，及时同企业领导沟通，获取领导支持，做出可行性方案。
1、货币资金
（1）库存资金
由出纳盘点所有货币资金数量，主管会计在场，与先进日记账进行核对。
一致：不作处理
不一致：查明原因，经批准进行账务处理；填写“现金盘点报告表”，作为调节库存现金日记账的原始凭证。
（2）银行存款
将全部账户银行存款日记账与银行对账单核对，不一致调节未达账项，若不一致是记账错误，经批准调账。
2、往来款项
（1）根据明细账、合同、出入库单据等制作每个客户或供应商对账单；
（2）内部销售或采购人员核对账单是否正确；
（3）核对无误后，将对账单交与客户或者供应商核实后，盖章传回；
（4）如不一致，编制“往来款项清查表”说明情况，对不符事项按照有争议、未达款项、无法收回归集分类，查明原因，针对具体问题，采取具体措施。
3、存货
（1）财务与仓库人员进行实地盘点存货，盘点存货的数量、质量，与存货明细账、发票、合同、出入库单据等进行核对；
（2）有发票，按照发票金额；无发票，按照合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本；
（3）在产品、产成品，按照本企业财务制度规定，估计其价值；
（4）原材料等有直接购入成本的按照采购成本入账；
（5）其他低值易耗品等金额较小，数量较少的，可直接费用化；
（6）保证存货账实相符，如不符，查明原因，经批准调整证实相符；
4、固定资产
（1）全部固定资产进行盘点制作固定资产卡片，制定固定资产盘存单，确定固定资产的品种、数量、型号、来源、产权、价值状况等基本情况；
（2）与固定资产明细账、发票、合同等进行核对；
（3）盘盈：按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资金的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
（4）盘亏：应及时办理注销手续，按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额，作为入账价值；
（5）确保账实相符，如不符，查明原因，经批准调至账实相符；
5、检查纳税申报情况
核对账上纳税申报数据是否与纳税申报系统一致，是否欠税、申报等，如不一致，应查明原因，并进行调整。
1、复制原来的账套，一式两份，其中一份留档。
2、上述资料按照规定经相关负责人签字领导审批后，编制资产负债表，逐项核对，调整至账实相符。
3、账上已登记，确有错误的，要根据经批准后的实际情况进行账务处理。
4、尚未登记在册的，经批准后建账。
1、严格执行企业规章制度。
2、企业规章制度化、流程化：
货币资金管理制度、费用报销制度、成本核算制度、发票管理制度、库存管理制度、采购管理制度。
提示：
1、保持财务人员的稳定性，做好前后任交接手续；
2、定期组织查账、对账。
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