作者：万汇会计师事务所 发表时间：2022-04-12
如果纳税人登记行业与实际经营不一致时，应该如何享受延缓缴纳政策？
对符合缓缴税费条件的纳税人，登记行业与实际经营不一致等情况，区分两种情形处理：
一是纳税人在市场监管部门登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供制造业销售额占全部销售额超过50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管部门办理行业信息更正。
二是对纳税人在市场监管部门登记为制造业的，可向主管税务机关申请变更行业信息，享受延缓缴纳政策。
制造业中小微企业缓缴部分税费，年销售额如何确定？
按照《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》规定，可以享受延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费政策的制造业中小微企业要符合以下年销售额条件：
截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。
纳税人D属于制造业企业，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立满一年，其2021年1月至2021年12月的销售额为1000万元，按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。
截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
纳税人E属于制造业企业，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不满一年，其实际经营月份9个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/9×12=1600万元。按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。
2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
纳税人F属于制造业企业，于2022年1月20日成立，若按月申报，首个申报期为2月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年4月，销售额为300万元，其实际经营3个月，则《公告》所称年销售额为300万元/3×12=1200万元。按照《公告》规定，该纳税人属于制造业小微企业。
制造业小微企业如何申报延缓缴纳部分税费？
以纳税人A为例，按照其属于《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》规定的制造业小微企业进行说明。
纳税人A属于《公告》规定的制造业小微企业，且按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。
纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，《公告》规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。
若纳税人A按月缴纳税费，在2022年1月申报期结束前申报2021年12月相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费时一并缴纳。
来源：国家税务总局
